年終獎扣稅有重大好消息！

據(jù)央視新聞，12月29日，國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力。

會議決定：

一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元。

本來，過渡期三年結(jié)束后，從2022年1月1日起，年終獎就得并入當(dāng)年綜合所得納稅，國務(wù)院上述規(guī)定相當(dāng)于將這一到期日又延后了兩年，有利減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，提高居民收入水平，對工薪階層來說是一大利好。

新京報評論指出，全年一次性獎金不計入當(dāng)月工資獎金，如同政府發(fā)放的“大禮包”，是送給共同創(chuàng)造這一奇跡的所有人的回饋。

經(jīng)濟(jì)基本面的良好，讓政府有足夠底氣繼續(xù)實施個稅優(yōu)惠等稅收舉措。如此，在激勵人心的同時，對推動國內(nèi)消費市場活力也會取得明顯效果，可謂一舉兩得。

誰是這項政策的最受惠群體？

按照原先的安排，在2021年12月31日前，個人取得全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

但自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

那么誰是這項政策的最受惠群體？從整體收入方面，可以分三種情況看：

一是，當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬元及五險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額小于等于0元，并入綜合所得稅更節(jié)稅。

二是，當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬元及五險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額在0至3.6萬元之間，任何一種年終獎個稅計稅方式對其影響一樣。舉個例子，A同學(xué)2021年綜合所得5000元/月，2021年3月發(fā)放全年一次性獎金3萬元。按照單獨計稅和合并計稅的應(yīng)納稅額都為1050元。

三是，當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬元及五險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額大于3.6萬元的群體。這一群體年終獎單獨申報更節(jié)稅。

總的來說，年終獎優(yōu)惠政策延續(xù)對中高收入者獲利更大。

對于部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能無需繳稅或者僅需繳納很少稅款；而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

年終獎怎么計稅，是道選擇題

年終獎到底怎么計稅，是道選擇題，畢竟前后兩種計稅方式相差可能上萬元。

進(jìn)一步從收入結(jié)構(gòu)來看，根據(jù)當(dāng)年工資收入和年終獎的高低，當(dāng)年工資高于年終獎的群體按照單獨計稅方式交稅更少。

1、對于工資高于年終獎的人來說：

以一位年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點、專項附加扣除等后的計稅稅基)15萬元的個人為例，假設(shè)他的年終獎為3萬元，如果合并計稅，這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

上述個人同樣的情況，假設(shè)單獨計稅(今年仍可選擇的計稅方式)，這3萬元年終獎適用3%的稅率，繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

因此在上述的案例中，年應(yīng)納稅所得額15萬元的個人，按月單獨計稅可以少交5100元個稅。

2、對于年終獎高于工資的人來說：

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。

對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨計稅對于工資高于年終獎的員工更友好，合并計稅則對于年終獎較多的員工更友好。

專家建議，一般對于年薪低于年終獎的人來說，合并計算或許更有利。特別是有一些平時月收入較低的人，可能6項專項附加扣除都無法足額用到，那么把年終獎并到綜合所得里，充分扣除，還能繳稅更低。

上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延期一年

此外，國常會還確定了將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延至2022年底。

今年以來，上市公司股權(quán)激勵更是提速明顯。據(jù)東方財富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至12月24日，共有547家A股上市公司披露了限制性股票激勵計劃。由于這部分群體在市場占比越來越大，因此政策的變化也是稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)和企業(yè)高管十分關(guān)心的問題。

此次國常會宣布政策延期，意味著，股權(quán)激勵仍可以按照單獨計稅原則，即和全年一次性獎金的扣繳方式類似，全額單獨適用綜合所得稅率表，整體看單獨計稅，其適用稅率發(fā)生跳檔的可能性較小。

不過需要注意，全年一次性獎金是將收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。而股權(quán)激勵收入是直接將收入額的全額乘以根據(jù)年度稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)來單獨計算納稅。

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